企业注意自查:税局追缴税款 ,这5种情况正被重点追查!甚至取消退税资格

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最近不少企业朋友反映：税务机关正在对以往年度的出口退税业务开展专项稽查，查得特别细，甚至好几年前的单子都被翻出来重新核。

8 `) {8 Y$ z# v( e$ G: A其实这并不意外。现在“金税四期”上线，税务、海关、外汇、银行的数据早就打通了，系统一比对，哪笔出口有异常，都可能被系统布控。

而且稽查的重点很明确——就看三件事：业务是不是真实的？操作是不是合规的？单证之间是不是对得上？

3 @1 I. c) g% F: Y/ q5 Q, K5 Z7 h哪怕你当年顺利拿到了退税款，只要后来被发现条件不符，照样可能被追缴税款

" w6 a- q" f7 m7 }  x关务尹主任整理了近期稽查中最常见的5类风险情形。因为内容比较多，咱们分几期慢慢说。今天先聊第一种：
“货进了综合保税区，但不符合退税条件，税务局认定为视同内销，要求补税？

, k; e7 {9 V& ~) O: _
8 J( J4 X/ u3 ?! t0 C 案例：出口综保区，不能退税？
A公司（区外企业）出口综保区，区内物流账册进口，物流账册出口，（区外企业）进口，现在退税出现了问题，税局说不符合退税，要求视同内销？

经进一步了解情况：
9 s' d& R, L, ]( u
+ z* z! d2 T" x& y5 nA公司是一家注册在综保区外的企业。A公司将货物“出口”申报进入综保区。实际操作中，报关行使用其自身的物流账册为该批货物办理了“进口”手续，用同一物流账册将该批货物“出口”出区。

案例分析：我们来看政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。

9 v! l3 ~+ E( h; w! ]但是该企业货物并未销往境外，而是由另一家区外企业进口重新进入国内市场。
# P1 E+ {' x6 Z: F
- g. [* X0 K  ^. Q- N6 t6 p税务机关在稽查时指出：该业务不符合“入区退税”条件，应视同内销，不得享受出口退税。

回到A公司的操作流程，存在以下两个核心问题：

" F& R4 p2 p1 }7 Y+ m' ] 第一步：A公司以“出口”名义将货物送入综保区——这一步本身符合“入区”形式。

1 s2 Q, p) y/ U3 G2 ^7 i 但第二步：报关行使用自己的物流账册“进口”该批货物，而非A公司直接销售给综保区内企业。

7 M' u# U1 ^: {# ~第三步：货物通过综保区“绕一圈”最终由区外企业以进口回流境内，也未在综保区内实现真实销售或加工流转。

不过事情后来出现了转机——在关务尹主任的建议下，企业与海关、税务部门充分沟通，补充完善了相关证据链，该货物实际流向为境外，商业实质符合出口退税条件，顺利完成了正常退税。
# X- \  i4 X$ r# {, I; ~; N
( F# e# P) t* E+ J/ k综保税区与保税区退税有什么区别？

  j8 @- e. g: U; w/ S- h: x
; J3 c  x8 j+ v$ }. Y
. j. C5 T" y3 b- G  t( w0 B3 p一、综合保税区“特殊区域”：入区即退税
- u8 q: v* D5 e6 D' \0 R  Y$ O
" `& Q6 n% ^: d; Z! C5 [9 Q/ z根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：

”出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税浩区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)，中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。视同出口，适用增值税退（免）税政策。
3 G! ]1 u9 _- G# d+ T& @6 g
从上述可知关键点有：

1）货物必须实际进入上述特殊区域；

2）销售对象是综保区内企业或境外单位/个人；
  S* }0 w# y( `% U# ?
3）需有真实交易和合规单证支持（如出口报关单、购销合同、收汇凭证等）
- z' ^1 E0 U' @
9 Y3 ~) p) L3 e# n: z4 A( f9 u二、传统“保税区”：两种情况，税收待遇完全不同

保税区实行“离境退税”政策。进入保税区的货物不能视同出口，不享受“入区退税”政策，而是要到实际离境时，才能按照出口货物申请出口退（免）税。

7 ~0 m. c4 s$ s情形1：一般销售给保税区企业 ：视同内销
. p. Q/ b4 [  ~: H* b( V' T
, v; j4 }2 a8 g0 p2 c5 l+ ]3 t出口企业不适用退(免)税，其销售货物进入保税区视同内销征收增值税。但作为买方的保税区企业可申请出口退税。
1 v0 ^2 q, l) B; J* \7 B
/ F; E; n& n- {; F7 ^* {2 c* {* i举例：
# E# N9 M8 e% N. [, h
8 B5 G( J8 y& @4 \5 b7 HA公司（区外）把一批服装卖给B公司（在保税区内）。
. Q. \) e  n  m2 K
. I. v7 }3 R9 q( U) g! P* R) yB公司打算之后再出口到美国。
, |* w4 m) ]6 w% H
税务处理：
9 S6 d0 ~7 m2 P% H( K' o1 Z' a
8 u8 \! H" i, k- nA公司 ：视同内销，要开13%增值税专用发票给B公司，自己交增值税；

& q$ h$ n4 H8 x* Z# ]B公司 ：拿到货后，真正出口时，由B公司自己去申请退税。
& a5 {0 }. H: I
" n  P5 U, M. I$ ]) i- W9 I情形2：你把货卖给境外客户，客户让货暂存保税区仓库： 可以退税

3 J# s0 {: u$ T! B举例：

8 Y) @, S$ L" m' @7 NA公司（中国）和美国C公司签合同销售设备。
' C  L9 a) d5 @. K- E
C公司不想马上提货，让A公司把货先运进保税区，存在某仓储企业仓库。

一个月后，C公司通知仓库把货发往美国，由仓储企业办理出口报关。
, j$ n7 |7 v6 d4 N! A; ]
/ e5 W& r+ X' k' g7 \; l税务处理：
' a  E) {% F% _, e
2 j& l6 F. M- k5 w% o, I; e1 MA公司：可以申请出口退税

  N5 G4 m$ b0 g0 p6 Y' [8 r1 P但需要满足以下条件：
& r) C- d- h% T2 Z/ g" [  [" W
1）货物实质销售给境外单位或个人（有真实跨境合同）；
1 c/ ]! G9 N. R6 J/ p
+ k# k8 L: ~, n( I1 N, Z2）境外方委托保税区内仓储企业代管；
, m: L! R0 u% w, s
. C" E' |9 ^# z  R3）实际离境由仓储企业报关；
$ t% }0 a" E! @& H4 X7 q
; q! |6 G* i# V9 m4）海关在货物全部离境后，给你签发的是 “进入保税区的出口货物报关单”

% A* k6 |  G' t; F) ~5）必须提供仓储企业出具的《出境货物备案清单》

/ o- E6 h1 P7 C8 X7 S/ M/ ]- o6 ~依据：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条：
* l6 W7 P! `5 Q$ V7 P" }. w$ ?5 C
3 E5 E& v4 f8 d& O“出口企业将货物运入保税区，销售给境外单位或个人，境外方委托保税区内仓储企业代存，货物实际离境时由仓储企业办理报关手续，海关在全部离境后签发进入保税区的出口货物报关单的，区外出口企业可申报出口退（免）税。申报时除提供出口报关单外，还须提供仓储企业的《出境货物备案清单》。”

0 `" ]1 K$ h! m
8 Z; [; A" i5 q2 E6 R& }
% l; i# x4 }) n. f" C- y注意：
& N' O; M8 n% d* T1 A# A
如果只是“走个形式”——比如虚构境外买家、货没离境、或者备案清单对不上——税务局会认定你虚假出口。
  Y- I6 @: p) ~5 J2 G' F
  Y+ j5 D. [. Y- z+ P出口到保税区:以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
0 p. S0 q' F% z. ?! V. k! }4 @7 b0 F+ E
5 V* y+ U6 w) s" J# A! Z出口到综合保税区:以出口报关单上的出口日期为准。

本文仅供参考，具体业务请结合实际情况咨询主管税务机关。水平有限，欢迎指正交流!
9 z) |& f/ k0 X- p. d欢迎转发
5 ?) M. H- R5 v1 Y' h) z" c—END—你若喜欢，点个在看
; M, H( w; S7 ?( O: n  W% Y

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0 x$ `4 A5 D/ j  F#出口退税#综合区退税条件#保税区